Новая система отчетности о криптовалютах в Европейском Союзе строится вокруг того, что правительства могут немедленно обеспечить соблюдение, оставляя децентрализованные финансы (DeFi) за ее пределами на данный момент.
Бывший сотрудник Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), работавший над Рамочной структурой отчетности о криптоактивах (CARF), заявил, что этот пробел является преднамеренным выбором, а не упущением.
«Не имеет смысла обращаться к вашей бабушке с просьбой предоставить вам всю налоговую отчетность по криптовалютам только потому, что вы случайно работали с ней в течение определенного периода времени», — заявил Колби Мангельс, глобальный директор Taxbit по работе с государственными структурами и бывший советник ОЭСР, Cointelegraph. «Вам действительно необходимо обращаться к посредникам, которые занимаются этим как бизнесом».
Вступив в силу в ЕС в рамках восьмой редакции Директивы об административном сотрудничестве (DAC8), правила требуют от криптобирж и хранителей начать сбор данных о действиях пользователей в 2026 году. В то время как централизованные платформы готовятся к новым обязательствам по отчетности, DeFi по-прежнему остается в значительной степени нетронутым, создавая неравные условия соответствия в криптоиндустрии.
По состоянию на 4 декабря 48 юрисдикций взяли на себя обязательство по внедрению CARF и проведению первых обменов данными к 2027 году, а в общей сложности 76 сделают это к 2029 году. Источник: ОЭСР
Как перестраиваются глобальные правила налоговой отчетности по криптовалютам
Правила налоговой отчетности по криптовалютам часто обсуждаются в контексте множества связанных аббревиатур, но они не являются взаимозаменяемыми.
-
Общий стандарт отчетности (CRS) — это рамочная структура ОЭСР для автоматического обмена информацией между налоговыми органами, реализованная в ЕС через DAC2. CRS не охватывает большинство операций с криптовалютами, этот пробел заполняется CARF.
-
CARF — это стандарт ОЭСР по налоговой отчетности по криптовалютам. В нем указано, кто отчитывается, какая информация собирается и как эти данные обмениваются между налоговыми органами. Те, кто взял на себя обязательства по обмену данными, начали внедрять национальные рамки, такие как DAC8 ЕС.
-
DAC8 — это первая гармонизированная европейская система прозрачности налогообложения, которая расширяет трансграничные обязательства по отчетности на крипто-услуги. Она основана на CARF, и государства-члены должны были принять директиву в национальное законодательство до 31 декабря. DAC8, по сути, приводит страны ЕС в соответствие с CARF, но государства-члены все еще могут взять на себя разные сроки на уровне ОЭСР.
Действия ЕС согласуются с глобальным принятием CARF, поскольку десятки юрисдикций готовятся ввести системы обмена налоговой информацией. Мангельс вспомнил более аналоговый мир, существовавший примерно 30 лет назад. Если клиент хотел открыть банковский счет в другой юрисдикции, ему приходилось брать чемодан с деньгами, путешествовать и лично разговаривать с банком.
Крипто-сообщество сталкивается с реальностью того, что массовое внедрение влечет за собой более строгий налоговый контроль над активами, которые ранее игнорировались. Источник: Nic Puckrin/Maria Riivari
«Для этого нужно было предпринять много шагов, поэтому этим занимались только действительно мотивированные или обладающие ресурсами люди. Именно это мы наблюдали в случаях традиционного уклонения от налогов», — сказал Мангельс.
С криптовалютами инвестор теоретически может сидеть у себя дома, получать доступ к бирже на другом конце света и начать торговать.
«Если я никогда не сообщаю своему налоговому органу, где я нахожусь, например, во Франции, и никогда не сообщаю им о деньгах, которые я заработал, торгуя криптовалютой на бирже в Сингапуре, они об этом не узнают. Они не будут иметь ни малейшего представления», — добавил Мангельс.
В соответствии с DAC8 криптобиржи и платформы хранения будут обязаны собирать стандартизированную информацию о пользователях, связанную с налоговым резидентством, и сообщать о суммарных данных о транзакциях в национальные налоговые органы. Эта информация затем обменивается через границы.
DeFi вне сферы действия, но тенденции AML могут это изменить
DAC8 и CARF — это рамочные структуры налоговой отчетности, но они пересекаются с проблемами противодействия отмыванию денег (AML), вызванными ограниченной межграничной видимостью на рынках криптовалют.
ОЭСР разрабатывает международные стандарты в области налоговой и экономической политики, в то время как Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) является отдельным органом, который устанавливает планку для AML и борьбы с финансированием терроризма, которые теперь распространяются и на рынки криптовалют. Налоговые органы часто обращаются к рамочным структурам AML за определениями, которые влияют на то, как разрабатываются системы отчетности.
«Интересный факт заключается в том, что FATF находится в тех же офисах, что и ОЭСР, поэтому вы можете буквально спуститься по коридору или выпить кофе с сотрудниками», — сказал Мангельс, подчеркнув тесное рабочее сотрудничество между этими двумя организациями.
Эта связь помогает объяснить, почему DeFi остается за пределами текущих правил налоговой отчетности. В текущем состоянии обязательства по отчетности возлагаются на идентифицируемых посредников, которые облегчают транзакции в качестве бизнеса. Во многих случаях DeFi нет централизованного оператора и отношений по хранению.
В июньском отчете FATF за 2025 год отмечается, что регулирующие органы по-прежнему пытаются определить, кто фактически контролирует или оказывает влияние на децентрализованные финансовые платформы.
FATF обнаружила, что 47 из 99 юрисдикций с более продвинутыми правилами для крипто-платформ требуют, чтобы определенные платформы DeFi регистрировались в качестве поставщиков виртуальных активов (VASP), той же категории, что и биржи. Но даже в этих юрисдикциях только 12 выявили хотя бы одну незарегистрированную платформу DeFi, отвечающую критериям VASP.
Всего четыре из 47 юрисдикций сообщили о том, что зарегистрировали или лицензировали DeFi-сущности в качестве VASP. Источник: FATF
Налоговые органы отслеживают меняющих юрисдикцию
По мере вступления DAC8 в силу по всему блоку в 2026 году законодатели стандартизируют то, что можно собрать у идентифицируемых крипто-предприятий в масштабе. Это означает, что первый шок соответствия обрушится на централизованные биржи и хранителей.
Налоговые органы внимательно следят за развитием AML, где усилия по классификации VASP и моделями подотчетности в конечном итоге могут привести к более широким обязательствам по отчетности для криптовалют.
FATF является независимым межправительственным органом, расположенным в штаб-квартире ОЭСР в Париже, Франция. Источник: ОЭСР
Мангельс сказал, что ОЭСР также сосредоточена на предотвращении регуляторного арбитража. Политики активно отслеживают, пытаются ли крипто-услуги перенестись в юрисдикции, которые еще не взяли на себя обязательства в рамках CARF.
«Большая часть моей работы в ОЭСР заключалась в отслеживании того, куда фактически перемещаются поставщики крипто-услуг. По мере развития или появления новых крипто-центров от них также будут ожидать соответствия стандартам ОЭСР», — сказал Мангельс.
Хотя ОЭСР не может напрямую обеспечить соблюдение, юрисдикции, остающиеся за пределами ее стандартов, как правило, сталкиваются с репутационным и финансовым давлением, часто усугубляющимся проверками FATF.
По мере того, как все больше экономик согласовывают свои налоговые и AML-правила в соответствии с общими определениями и стандартами отчетности, возможности смены юрисдикции, как ожидается, сузятся. DeFi пока остается за пределами периметра отчетности, но как ОЭСР, так и FATF сигнализируют о том, что географические и структурные пробелы будут временными особенностями, а не постоянными исключениями.
